根据财政部、国家发展和改革委员会等相关部门的规定,我国产业投资基金只能向确定的投资者发行基金份额,在法律性质上属于私募基金。随着我国经济的迅速发展和资本市场的逐步完善,产业投资基金业迎来新的发展机遇,在支持实体经济发展、助力供给侧结构性改革与创新增长方面发挥了重要作用。
那么什么是产业投资基金?产业投资基金通过向多数投资者发行基金份额设立基金公司,由基金公司自任基金管理人或另行委托基金管理人管理基金资产,委托基金托管人托管基金资产,从事创业投资、企业重组投资和基础设施投资等实业投资。
从组织形式上看,产业投资基金有公司型、合伙型和契约型。现阶段我国产业投资基金的形式以合伙型和公司型为主。限于篇幅,本文只对这两种形式基金的涉税问题进行分析。
01
合伙型基金
合伙型基金一般分为普通合伙、有限合伙和特殊普通合伙。产业投资基金主要为有限合伙的形式,由普通合伙人(GP)和有限合伙人(LP)组成,不具备独立的企业法人资格,是增值税纳税义务人,但不是企业所得税纳税主体。
02
公司型基金
公司型包括有限责任公司和股份有限公司,具有独立的企业法人资格。公司型基金的管理和经营常委托给专业的基金管理公司负责。